Tuloverotus yrittäjän kannalta -liikkeen ja ammatinharjoittaja

Seuraavassa tarkastellaan yrittäjän ja hänen perheensä verotusta.

Yrityksen verotus
Verottaja kohtelee liikkeen- ja ammatinharjoittajaan lähes normaalin työntekijän tavoin. Verotettava tulo verotetaan kokonaisuudessaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Yritys ja yrittäjä eivät voi järjestellä tai siirtää yhtiön voiton verotusajankohtaa eikä yrityksellä voi olla palkkavelkaa yrittäjälle.

Yhtiön varojen nostotavat
Toiminimimuotoinen yritys ei voi maksaa rahapalkkaa tai antaa luontoisetuja yrittäjälle itselleen eikä puolisolle. Palkkaa voidaan maksaa ainoastaan yli 14 vuotiaalle lapselle. Rahapalkan sijaan toiminimiyrittäjä nostaa yrityksen tililtä rahaa, jotka merkitään kirjanpidossa yksityistilille. Nostoista ei makseta veroa, vaan tuloveron maksetaan ennakkoverona kuukausittain arvioidun yrittäjätulon eli yrityksen voiton perustella progressiivisen veroasteikon mukaan. Veroilmoituksen jättämisen jälkeen verotus vahvistetaan, jonka perusteella maksetaan lisäveroja tai saadaan palautusta.

Yrityksen hankintavelan korko
Henkilö voi vähentää kulut tulonhankkimisvelan korkona.

Veron määrä
Yrittäjäpuolisoiden kesken yritystulo jaetaan työpanosten suhteessa, yleensä tasan. Ansiotulona maksettava vero menee yleensä tasan, mutta pääomatulo-osuudet voivat olla erisuuruiset, jos toinen on sijoittanut enemmän käyttöomaisuuteen. Pääomatulon määrä perustuu nettovarallisuuteen, joka tarkoittaa elinkeinotulolähteeseen kuuluvien varojen ja velkojen erotusta. Laskenta perustuu edellisen vuoden tilinpäätökseen.
Pankkitilillä olevia rahoja ei lasketa nettovarallisuuteen, mutta kassarahat lasketaan. Nettovarallisuuteen luetaan laskennallisesti 30 prosenttia verovuoden päättymistä edeltäneiden 12 kuukauden aikana maksettujen elinkeinotoiminnan ennakonpidätyksen alaisten palkkojen määrä.
Pääomatulona (vero 30 % / 34 % yli 30 000 € tuloista) verotetaan 20 prosenttia nettovarallisuudesta (mahdollisuus valita myös 10 tai 0 prosenttia. Pienempää prosenttia kannattaa käyttää, jos verotettava tulo on enintään n. 30 000 euroa). Loppuosa (80 %, 90 % tai 100 %) tulosta verotetaan ansiotulona progressiivisen asteikon mukaisena valtionverona ja kunnallisverona. Nettovarallisuutta laskettaessa tilinpäätöshetkellä pankkitileillä olevat varat eivät lisää nettovaroja, mutta kassassa oleva käteinen raha otetaan huomioon. Esim. jos toiminimiyrityksen tilillä on pankissa 30 000 euroa sen sijaan että rahat olisivat kassassa käteisenä, voi yrittäjä joutua maksamaan lisää veroja jopa tuhansia euroja.

Yrittäjävähennys
Verohallinto tekee viiden prosentin yrittäjävähennyksen toiminimien, avointen yhtiöiden ja kommandiittiyhtiöiden nettotuloksesta, josta on vähennetty mahdolliset aikaisempien vuosien tappiot. Käytännössä se merkitsee noin kahden prosentin kevennystä yrittäjien verotukseen.

pankkitilillä olevia rahoja ei lasketa nettovarallisuuteen, mutta kassarahat lasketaan

Ruokakulut työmatkoilla
Yritys ei voi vähentää verotuksessaan yrittäjän ruokailua kokopäivärahaa kohden (matkan kesto yli 10 tuntia).

Ajoneuvot
Ajoneuvot kuuluvat elinkeinotoimen varallisuuteen, jos yli puolet ajoista on työajoa. Tällöin kaikki autosta aiheutuneet kulut menevät kirjanpitoon. Yksityisajot vähennetään liiketoiminnan kuluista ja arvo lisätään henkilön verotuloon mukaan lukien myös osuus auton poistosta.

Vaihtoehtoisesti auto on yksityiskäytössä ja veroilmoituksessa ilmoitetaan yritysajojen määrä ja niistä saadaan verovähennyksenä normaali kilometrikorvaus. Auton kulut eivät sisälly yrityksen kirjanpitoon. Auton ajoista kannattaa aina pitää ajopäiväkirjaa.

Kilometrikorvaukset ja päiväraha
Oman auton käytöstä ei saada kilometrikorvausta rahana,vaan kulut vähennetään yrittäjän verotuksessa kilometrikorvauksen mukaan. Samoin päiväraha. Pidetään ajopäiväkirjaa tai tehdään matkalasku.

Työhuonekulut
Jos toiminimiyrittäjä työskentelee kotona myös asumiseen käytettävissä tiloissa, voidaan kulut vähentää. Kuluihin kuuluu myös rakennuksen poistot. Kulut lasketaan pinta-alojen suhteessa. Toimistotiloista ja toimiston kalusteista vähennetään verotuksessa ns. työhuonevähennyksen verran eli 820 € (100 % käyttö) ja 410 € (osapäiväkäyttö). Tilojen vuokraaminen yritykselle ei ole mahdollista. Työhuonevähennys maksetaan jokaiselle verovelvolliselle myönnettävän. työtulovähennyksen 620 euroa lisäksi .

Vähäinen oma käyttö
Omissa nimissään toimiva yrittäjä maksaa veron omaan käyttöön ottamistaan tuotteista/palveluista hankintahinnan tai todennäköisen luovutushinnan mukaan (jos alempi kuin hankintahinta).

Yrittäjän omien lasten työllistäminen
14 – 17 -vuotiaat lapset saavat tienata verottomasti perusvähennyksen verran 3 034,30 € (2018), eikä työnantajan tarvitse maksaa työeläkemaksuja, vain sairausvakuutusmaksu 0,86 % ja työttömyysvakuutusmaksu 0,65 %. Yrittäjän siis kannattaa työllistää omat lapset, ellei muuta kesätyötä löydy. Palkanmaksu on verovähennyskelpoinen meno, joten yrityksen kustannukseksi jää vain n. 2400 €. Em. suuremmankin palkan maksaminen on lapsen pienen veroprosentin ansiosta edullista.

Perheenjäsenen nettopalkan lisääminen
Yrittäjän ja puolison lisäksi yrityksessä työskentelevän muuta kuin YEL-eläkettä maksavan perheenjäsenen bruttopalkasta on pidätettävä TEL-maksua ja työttömyysvakuutusmaksua iästä riippuen 8,25 % tai 9,75 %. Jos yritys maksaa maksut työntekijän puolesta, ja se on saajalleen luontoisetua. Järjestely parantaa 3000 euron kuukausipalkan saajan nettopalkkaa alkaen n. 150 euroa/kk.