Yritysmuodon valintaa kannattaa miettiä tarkasti. Usein kiinnitetään liikaa huomiota vain rekisteröintikustannuksiin ja yhtiön toiminnan helppouteen.

Yrityksen verotuksella ei yleensä yritystoiminnan alkuvaiheessa ole merkitystä, mutta yrittäjän henkilökohtaisen nettotulon kannalta valitulla yhtiömuodolla voi olla suurikin merkitys. Esim. toiminimiyrittäjä ei voi nostaa rahana matkakorvauksia tai päivärahoja eikä käyttää luontaisetuja. Yhtiömuodon valintaan varmasti vaikuttavia tekijöitä ovat yrityksen toimivuus käytännössä, yhtiömiesten määrä ja laatu, pääoman määrä sekä suhtautuminen yrittäjän riskiin.

Esimerkkejä eri yhtiömuotojen vaikutuksesta yrittäjän nettotuloon

1. Ruokakulut työmatkalla. Esim. 50 kokopäivärahaa, toiminimi yrittäjä 0 €, muut n. 450 euroa/vuosi

  • Liikkeenharjoittaja, toiminimi (T:mi): Ei voi vähentää verotuksessaan.
  • Henkilöyhtiö (Ay tai Ky): Edellytyksenä palkan maksu yrittäjälle. Yritys voi maksaa yhden ruokailun yhtä kokopäivärahaa (matkankesto yli 10 tuntia) kohden, eikä se vähennä päivärahan määrää. Jos ruokailuja on kaksi, päivärahaa maksetaan 50 %. Puolipäivärahan (yli 6 tuntia) puolittaa jo yksikin ruokailu.
  • Osakeyhtiö (Oy): Edellytyksenä palkan maksu yrittäjälle. Yritys voi maksaa yhden ruokailun yhtä kokopäivärahaa (matkankesto yli 10 tuntia) kohden, eikä se vähennä päivärahan määrää. Jos ruokailuja on kaksi, päivärahaa maksetaan 50 %. Puolipäivärahan (yli 6 tuntia) puolittaa jo yksikin ruokailu.

2. Kilometrikorvaus oman auton käytöstä, kun työajoa esim. 10 000 km/vuosi

  • Liikkeenharjoittaja, toiminimi (T:mi): Vähennetään verotuksessa kilometrikorvausta vastaava määrä. Nettotulovaikutus: n. 1500 euroa/vuosi
  • Henkilöyhtiö (Ay tai Ky), osakeyhtiö (Oy) : Maksetaan rahana. Nettotulovaikutus: 4500 euroa/vuosi.

3. Päiväraha, kun yli 10 tunnin matkapäiviä vuodessa 50 kpl

  • Liikkeenharjoittaja, toiminimi (T:mi): Vähennetään verotuksessa päivärahan hintaa vastaava määrä. Nettotulovaikutus: n. 670 euroa/vuosi
  • Henkilöyhtiö (Ay tai Ky), osakeyhtiö (Oy): Maksetaan rahana. Nettotulovaikutus: 1900 euroa/vuosi

4. Luontaisedut

  • Liikkeenharjoittaja, toiminimi (T:mi): Luontaisetuja ei voida käyttää, koska palkkaa ei voida maksaa. Lounasedun nettotulovaikutus: 0 euroa
  • Henkilöyhtiö (Ay tai Ky), osakeyhtiö (Oy): Voidaan käyttää, jos yrittäjä nostaa palkkaa. Luontaisetuna voidaan ottaa mitä vain, kunhan noudatetaan käypää arvoa. Esim. 2000 euron hammashoidon maksaa yritys, ja summa lisätään palkkaan. Loppuhintana yrittäjä itse maksaa henkilön pidätysprosentista riippuen max. 1000 €. Lounasedun nettotulovaikutus: n. 1400 euroa/vuosi

5. Yrittäjän kotona olevien tilojen käyttö yrityksen toimintaan

  • Liikkeenharjoittaja, toiminimi (T:mi): Tiloja ei voi vuokrata, mutta todelliset käyttökulut voidaan vähentää mukaanlukien rakennuksen poistot. Toimistotiloista tehdään yleensä ns. työhuonekulun mukainen vähennys, joka on vain vähän perusvähennystä suurempi. Nettotulovaikutus toimistokäytöstä: n. 260 euroa/vuosi.
  • Henkilöyhtiö (Ay tai Ky), osakeyhtiö (Oy): Voidaan vuokrata yritykselle käyvällä vuokralla, joka yleensä työhuonekuluvähennystä parempi vaihtoehto. Vuokratuotosta voidaan vähentää tilojen käyttökulut poistot mukaanlukien. Nettotulovaikutus toimistokäytöstä: n. 1500 euroa/vuosi.

6. Yrittäjän kotitoimiston kalusteiden ja tietokoneen käyttö yrityksen toimintaan

  • Liikkeenharjoittaja, toiminimi (T:mi): Kalusteet sisältyvät työhuonevähennykseen, joten niistä ei saada vähennystä. Tietokone voidaan ostaa yrityksen lukuun. Nettotulovaikutus: 0 euroa/vuosi.
  • Henkilöyhtiö (Ay tai Ky), osakeyhtiö (Oy): Kalusteet ja tietokone voidaan hankkia yritykselle, jos toimisto on vuokrattu yritykselle. Käytön määrällä ei ole merkitystä. Nettotulovaikutus: toimistokalusteiden arvon verran, esim. 1500 €.

7. Henkilövakuutusmaksut

  • Liikkeenharjoittaja, toiminimi (T:mi): Ainoastaan tapaturmavakuutusmaksu voidaan vähentää yrittäjän ja yrittäjäpuolison osalta. Henki-, sairauskulu- yms. vakuutusmaksuja ei voida vähentää. Nettotulovaikutus: 0 euroa/vuosi
  • Henkilöyhtiö (Ay tai Ky), osakeyhtiö (Oy): Yleensä voidaan vähentää kaikki kohtuulliset henkilövakuutusmaksut yrityksen verotuksessa. Nettotulovaikutus: esim. henki- ja sairauskuluvakuutus 40 v. yrittäjä, 100 000 euron henkivakuutus ja 50 euron sairauspäiväraha, n. 1500 euroa/vuosi.

8. Verovapaat henkilökuntaedut max. 400 €/henkilö (yrityksen kaikille työntekijöilleen kustantamat liikunta- ja kulttuuripaikkamaksut)

  • Liikkeenharjoittaja, toiminimi (T:mi): Ei voi itse käyttää, mutta työntekijät voivat.
  • Henkilöyhtiö (Ay tai Ky), osakeyhtiö (Oy): Yrittäjät voivat kustantaa itselleen, jos yrityksessä on muita työntekijöitä.

Kysymyksiä ja vastauksia yhtiömuodon valintaa helpottamaan.

Yksi yhtiömies Toiminimi tai osakeyhtiö
2 yhtiömiestä Osakeyhtiö tai kommandiittiyhtiö. Avoin yhtiö mahdollinen, mutta ei suositeltava yrityksen päätösvaltariskin vuoksi.
3 yhtiömiestä Osakeyhtiö. Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö mahdollisia, mutta eivät suositeltavia yrityksen päätösvaltariskin vuoksi.
Yritys tekee urakoita tai kauppoja, joissa suuret takausvastuut Osakeyhtiö, koska mahdollisessa konkurssissa vastuu jää yhtiölle. Lisävaihtoehtona on tutkittava mahdollisesti myynti- ja tuotantoyhtiön perustamista erikseen, jolloin myyntiyhtiö kantaa takausvastuut (ei kuluttajakaupassa).
Osakkaiden työpanokset ovat erisuuruiset Oy, Ky tai Ay, sillä palkanmaksulla voidaan eriarvoisuus poistaa.
Puolisoa käytetään työvoimana Palkanmaksu mahdollista Ay, Ky tai Oy.
Markkinointinäkökulma ja uskottavuus Osakeyhtiö näyttää yleisön silmissä suuremmalta ja luotettavammalta kuin henkilöyhtiöt.
Yhtiömiesten henkilökohtainen talous Jos osakkaat ovat kovin eriarvoisia varallisuudeltaan, osakeyhtiö on järkevin vaihtoehto.
Yhtiömiehiehet eivät täysi luota toisiinsa Osakeyhtiö järkevin vaihtoehto, jota täydennetään osakkeiden keskinäisellä osakassopimuksella.
Sijoitettava pääoma suuri Osakeyhtiö
Joustavuus yhtiön varojen käytössä T:mi, Ay tai Ky
Asiakirjojen laatiminen vaikeaa T:mi, Ay tai Ky
Yrityksen voitolla kartutetaan yhtiön varallisuutta Osakeyhtiö
Yrityksestä aiotaan luopua myymällä Osakeyhtiö paras. Toiminimi huonoin, koska sukupolvenvaihdoksessa ei mahdollista hyödyntää veroetuja.
Perheenjäseniä tulossa mukaan Osakeyhtiö
Yhtiömiesten luopuminen yrityksestä Osakeyhtiö
Konkurssiin varautuminen Osakeyhtiö, sillä muissa yhtiömuodoissa osakkaat vastaavat henkilökohtaisesti yhtiön kaikista veloista (esim. palkkavelka, vakuutusmaksut). Oy:ssä osakkaat vastaavat vain niistä veloista, joita ovat henkilökohtaisesti takaamassa.