Palkka muodostuu peruspalkasta, peruspalkasta riippuvista palkanlisistä ja luontoiseduista. Palkanlisät ovat joko lakisääteisiä tai työehtosopimuksista riippuvia.

Tavanomaisia palkanlisiä ovat

  • Vuorotyölisät, ylityölisät, vaarallisen työn lisät jne.
  • Lomapalkka, joka vastaa loma-aikojen (vuosiloma ja talviloma) palkkaa eli yleensä 5 viikkoa
  • Lomakorvaus, joka on puolet lomapalkasta
  • Työntekijöille, joiden työaika on vähintään 40 tuntia/viikko kuuluu työajan lyhennysvapaa eli pekkasvapaa, joka mahdollistaa työntekijän palkalliset lisävapaapäivät omien asioiden hoitamiseen
  • Arkipyhäkorvaukset, kun työntekijä menettää työpäivän arkipyhän (esim. helatorstai) johdosta ja ne muutetaan palkallisiksi vapaapäiviksi
  • Sairausajan palkka, kun työntekijälle maksetaan palkkaa sairauspoissaolon aikana (lisäksi työnantajan kustannettava mahdollisen sijaisen palkka sivukuluineen)
  • Koulutusajan palkka, kun työntekijä on poissa varsinaisesta työstään työnantajan järjestämän koulutuksen ajan

Millainen yritys voi maksaa palkkaa?

Toiminimimuotoinen yritys ei voi maksaa rahapalkkaa tai antaa luontoisetuja yrittäjälle itselle, puolisolle tai alle 14 vuotiaalle lapselle (15 - 17 -vuotiaalle voi). Rahapalkan sijaan toiminimiyrittäjä nostaa yrityksen tililtä rahaa, jotka merkitään kirjanpidossa yksityistilille. Nostoista ei makseta veroa, vaan tuloveron maksetaan ennakkoverona kuukausittain arvioidun yrittäjätulon eli yrityksen voiton perustella progressiivisen veroasteikon mukaan. Veroilmoituksen jättämisen jälkeen verotus vahvistetaan, jonka perusteella maksetaan lisäveroja tai saadaan palautusta.

Avoimissa ja kommandiittiyhtiöissä yrittäjälle voidaan maksaa palkkaa ja antaa luontoisetuja. Palkan lisäksi voidaan nostaa yksityisottoja tai tehdä pelkkiä yksityisottoja. Jos palkkaa ei makseta, ei voida käyttää luontoisetujakaan.

Osakeyhtiössä ja osuuskunnassa kaikille yrityksen palveluksessa oleville henkilöille voidaan maksaa palkkaa ja antaa luontoisetuja. Osakeyhtiössä osakkaat voivat saada osinkoja ja osuuskunnassa jäsenet osuusmaksun palautusta.

Ennakonpidätyksen alainen palkkatulo

Ennakonpidätys lasketaan työntekijän verokortin pidätysprosentin mukaisesti ja tilitetään edelleen verottajalle kuukausittain tai palkanmaksua seuraavan kuukauden 12 päivään mennessä. Ennakkopidätyksen alaista palkkaa ovat

  • Rahapalkka, sairausajan palkka, lomapalkka ja lomaraha
  • Luontoisedut verotusarvon mukaan (puhelimen käyttöetu, autoetu, lounasetu, asuntoetu)
  • Rahana saatu merkkipäivä tms. lahja
  • Tavanomaista kalliimpimerkkipäivälahja (yli ½ kuukauden bruttopalkka)
  • Yrittäjän yksityiskäyttöön ostamat tavarat, jotka yritys on maksanut

Luontoisedut palkanmaksun lisänä

YEL- yrittäjälle luontoisetujen maksaminen on edullista, koska niistä maksetaan sivukuluja vain n. 3 %. Työntekijän luontoisedusta maksetaan myös TyEL – maksu. Tyypillisiä luontoisetuja ovat puhelinetu, lounasetu, asuntoetu ja autoetu. Lounasetuna verotetaan 75 % lounaan hinnasta, mutta muiden luontoisetujen arvon Verottaja määrittelee vuosittain.

Esimerkki.
YEL-yrittäjä eli YEL-eläkettä maksava yrittäjä ottaa itselleen lounasedun hankkimalla lounassetelit arvoltaan 10 €. Niitä yrittäjä voi nostaa yhden työpäivää kohden myös lomapäiviltä. Lounasetu on yrittäjälle edullinen, sillä esim. 10 € lounasedusta yrittäjä maksaa 2,25 € (henkilön veroprosentti 30 %).

Yrittäjälle aiheutuvat kulut

  • Lounasedun arvosta 75 % on verotettavaa tuloa eli 10 € = 7,50 €, josta yrittäjä maksaa henkilökohtaisen tuloveroprosentin mukaan esim. 30 % jolloin yrittäjä maksaa lounasedusta 2,25 €.

Yritykselle aiheutuvat kulut

  • Lounasseteli 10 € + toimituskulut n. 0,2 € + yrittäjän palkasta maksetaan sivukuluja n. 0,30 € = kustannus yritykselle n. 10,50 €/lounasseteli

Perheyrityksessä TyEL-eläkemaksun ja työttömyysvakuutusmaksun työntekijän osuus kannattaa maksaa yritykseltä eikä pidättää palkasta. Osuus lisätään palkaksi.

Palkan maksaminen tavarana

Edullinen palkanmaksutapa on ostaa tavaraa ja palvelua itselle palkkana, jolloin maksajana on yritys. Tavaran tai palvelun arvo merkitään palkaksi ja siitä maksetaan vero henkilökohtaisen tuloveroprosentin mukaan ja sivukulut. Yritys ei voi vähentää arvonlisäveroa ja omistusoikeus on yrittäjällä. Tapa on edullinen myös yritykselle, kuten esimerkistä käy ilmi.

ESIMERKKI: Polkupyörän ostaminen, arvo 1000 €.

YEL-yrittäjä ostaa pyörän, jonka yritys maksaa YEL-yrittäjä ostaa pyörän, jonka maksaa itse
Yrittäjän kustannus Pyörän hinta 1000 € lisätään yrittäjän palkkaan. Verotettavasta tulosta yrittäjä maksaa henkilökohtaisen veroprosentin mukaan esim. 30 % mukaan veroa 300 €. Yrittäjä maksaa pyörästä 1000 € , jolloin yrittäjän on nostettava yrityksestään palkkaa 1428 € esim. 30 % tuloveroveron mukaan.
Yrityksen kustannus Pyörän hinta 1000 € + YEL-yrittäjän palkasta maksetaan sivukuluja n. 30 €, yhteensä n. 1030 €. Yritys maksaa 1428 € + sivukuluja 40 € , yhteensä 1468 €.

Järjestelyllä säästetään yrityksen kassavaroja n. 374 euroa ja YEL-yrittäjän rahapussista n. 700 euroa.

Sivutoimisen yrittäjän palkan ja eläkevakuutuksen maksaminen

Sivutoimiyrittäjän palkanmaksu ja eläkemaksu riippuvat yhtiömuodosta ja yrityksestä saatavasta tulosta.

Toiminimimuotoinen yritys ei voi maksaa rahapalkkaa tai antaa luontoisetuja sivutoimiselle yrittäjälle eli itselle, puolisolle tai alle 14 -vuotiaalle lapselle. Rahapalkan sijaan toiminimiyrittäjä nostaa yrityksen tililtä rahaa, joka merkitään kirjanpidossa yksityistilille. Nostoista ei makseta tuloveroa, vaan maksetaan ennakkoveroa kuukausittain arvioidun yrittäjätulon eli yrityksen voiton perustella. Lopullisessa verotuksessa sivutoimisen yrittäjän muualta kuin omasta yrityksestä saamiin palkkatuloihin lisätään yritystulo.

Avoimessa ja kommandiittiyhtiössä sivutoimiyrittäjälle voidaan maksaa palkkaa ja antaa luontoisetuja. Palkan lisäksi voidaan nostaa yksityisottoja tai tehdä pelkkiä yksityisottoja. Jos palkkaa ei makseta, ei voida käyttää luontoisetujakaan. Yksityistoista ei makseta veroa, vaan tuloveron maksetaan ennakkoverona kuukausittain arvioidun yrittäjätulon eli yrityksen voiton perustella. Lopullisessa verotuksessa sivutoimisen yrittäjän muualta kuin omasta yrityksestä saamiin palkkatuloihin lisätään yritystulo.

Osakeyhtiössä ja osuuskunnassa kaikille yrityksen palveluksessa oleville henkilöille voidaan maksaa palkkaa ja antaa luontoisetuja. Osakeyhtiössä osakkaat voivat saada osinkoja ja osuuskunnassa jäsenet osuusmaksun palautusta. Lopullisessa verotuksessa kaikki tulot lasketaan yhteen.

Ammattiliiton jäsenmaksuja ei yleensä kannata maksaa, sillä työttömyystilanteessa yrityksen osaomistaja usein katsotaan yrittäjäksi ja yrittäjän perheenjäsenen ainakin oletetaan työllistyvän perheen yrityksessä. Siksi ammattiliittojen työttömyyskassat ainakin alussa kieltäytyvät ansiosidonnaisen päivärahan maksamisesta. Osaomistaja ja perheenjäsen voi liittyä yksityiseen työttömyyskassaan ja saada maksamansa summan mukaista päivärahaa.

Sivutoimisen yrittäjän eläkemaksut

  • Toiminimiyrittäjän on otettava Yrittäjäeläke, jos hänen YEL-työtuloksi eli työpanokseksi voidaan arvioida vähintään 7 656,26 € vuodessa. Säännöllinen kausiluontoinen työ yleensä rinnastetaan kokoaikaiseen sivutoimiyrittämiseen. Työttömyysturvan piiriin pääsee vähintään 12 576 euron työtulolla.
  • Avoimessa ja kommandiittiyhtiössä sivutoimiyrittäjälle eli vastuulliselle yhtiömiehelle on otettava YEL-eläke samoin perustein kuin toiminimiyrityksessäkin.
  • Osakeyhtiössä yli 30 % omistavalle johtavassa asemassa olevalle osakkaalla on otettava YEL-eläke samoin perustein kuin edellä. Jos osakas omistaa yhdessä samassa taloudessa asuvien perheenjäsentensä kanssa yli 50 % äänivallasta ja on johtavassa asemassa, on YEL otettava.
  • Osuuskunnassa kaikki yrityksessä työskentelevät jäsenet kuuluvat TyEL:n piiriin.

Työntekijän eläkemaksun maksaminen

TyEL-vakuutusmaksu (työeläkevakuutus) jakautuu työnantajan ja työntekijän kesken. Työnantaja perii työntekijän osuuden eläkemaksusta työntekijältä palkanmaksun yhteydessä ja suorittaa koko työeläkemaksun eläkevakuutusyhtiöön. Yrityksellä on kahdenlaisia työntekijöitä, jonka perusteella työeläkemaksu eli TyEL-maksu määräytyy. Työnantaja maksaa työeläkemaksua 17,75 prosenttia palkoista ja työntekijän palkasta perittävä osuus:

  • 17 - 52 -vuotiaalta 6,35 % palkkasummasta
  • 53 - 62 -vuotiaalta 7,85 % palkkasummasta
  • 63 vuotta täyttäneeltä 6,35 % palkkasummasta

Työnantaja on sopimustyönantaja, jos yrityksellä on sopimus eläkevakuutusyhtiön kanssa. Eläkevakuutusmaksut laskutetaan ennakkomaksuina ilmoitettujen palkkatulojen mukaan. Suosittelemme maksamaan eläkevakuutusmaksut kerran kuukaudessa sillä harvemmat maksuvälit voivat tuoda maksuvaikeuksia summien noustessa suuremmiksi. Maksu täsmäytetään tammikuun loppuun mennessä annettavan palkkailmoituksen mukaan.

Työnantaja on tilapäinen työnantaja, jos palkkaa työntekijän kertaluonteisesti tai satunnaisesti. Palkat puolen vuoden (6 kk) ovat alle 8 346 € tai sinulla tai yritykselläsi ei ole voimassa olevaa TyEL-vakuutusta. Eläkemaksu maksetaan omatoimisesti vakuutusyhtiön tilille. Maksuohjeet ja ilmoitustiedot löytyvät vakuutusyhtiön nettisivuilta.

Palkanmaksu 14 - 16-vuotiaalle lapselle

Koska perusvähennys kunnallisverotuksessa on 3 034,30 € (2018), kannattaa yrittäjän omat lapset työllistää omassa yrityksessä, ellei muuta ”kesätyötä” löydy. Meno on yritykselle vähennyskelpoinen. Palkasta ei työnantajan tarvitse maksaa työeläkemaksuja vain sairausvakuutusmaksu 0,86 % ja työttömyysvakuutusmaksu 0,65 %.