Tuloverotus yrittäjän kannalta -osakeyhtiö

Seuraavassa tarkastellaan yrittäjän ja hänen perheensä verotusta eri yhtiömuodoissa. Osakeyhtiöistä tarkastellaan ns. perinteistä osakeyhtiötä, jonka osakkeita ei ole listattu esim. pörssiin tai vastaavaan, vaan osakkeet omistavat joukko yrittäjähenkilöitä (myös muita yhteisöjä).

Yrityksen verotus

Yhtiö on itsenäinen verovelvollinen, joka maksaa 20 prosentin tuloveron. Koska yhtiön ja sen osakkaiden verotus ovat erillisiä, voidaan valita ajankohta, jolloin yhtiön voitot verotetaan osakkailta.

Yhtiön varojen nostotavat
Osakkaille voidaan maksaa palkkaa työntekijän tapaan. Perheenjäsenet rinnastetaan työntekijään. Yli 14-vuotiaille lapsille voidaan maksaa palkkaa verotta, jos tulo on alle 3 020 € . Em. lisäksi varoja osakas voi nostaa lainana, korkona, vuokratulona ja osinkona.
Osakaslaina on saajalleen pääomatuloa siltä osin, kun se on vielä yhtiön tilinpäätöshetkellä maksamatta. Osakas on henkilö, joka hallitsee yli 10 % päätösvaltaa yhtiössä. Osakas voi lainata yhtiölle rahaa ja saada siitä käyvän korkotulon (pääomatuloa) edellytyksellä, että yhtiö tarvitsee rahaa. Kun osakas vuokraa yhtiölle käyttöomaisuutta, syntyy pääomaverotettavaa vuokratuloa.
Yhtiö voi lunastaa omia osakkeitaan voitonjakokelpoisilla varoillaan ostamalla niitä osakkaalta esim. silloin, kun osakas on luopumassa, eikä muilla osakkailla ole varaa ostaa niitä.
Osinkoa osakkaalla maksetaan yhtiön tuloksesta, ja sen suuruudesta päättää yhtiökokous. Määrä ei voi ylittää tilinpäätöksessä näkyvää voitonjakokelpoisten varojen määrää, joka voi olla kertynyt useana vuotena. Osingon verotus seuraavassa.

Veron määrä
Osinkotulojen verotus jakaantuu kahteen osaan:

  1. Yhtiöstä jaetusta osingosta 25 % on veronalaista pääomatuloa, jos osinko on enintään 8 prosenttia osakkeen matemaattisesta arvosta (=elinkeinotulolähteeseen kuuluvien varojen ja velkojen erotus) 150 000 € saakka. Kun 150 000 euron raja ylittyy, on osingosta 85 % veronalaista pääomatuloa.
  2. Kun 8 % raja ylittyy, on osinko on 75 prosenttisesti ansiotuloa.
  3. Pääomatulojen yhteissummaan 30 000 euroa saakka veroprosentti on 30, jonka jälkeen 34 prosenttia.
  4. Osakkaan kaikki ansiotulot lasketaan yhteen ja verotetaan progressiivisen asteikon mukaan.
  5. Yrityksen nettovarallisuuteen lasketaan mukaan kaikki rahan arvoinen eli myös pankkitilirahat ja saatavat. Kuitenkin osakkaan käytössä oleva työsuhdeasunto vähennetään varoista.
  6. Osakeyhtiössä kannattaa nostaa osinkoa aina 8 %:n matalasti verotettu osuus. Osakkaan kannattaa nostaa palkkaa n. 25 000 euroa, ja loput osinkoina. Osingosta pidätetään ennakkoveroa 7,5 % aina 150 000 euroon saakka, jonka jälkeen ennakkovero on 27 %.
  7. Ns. henkilökohtaisen tulolähteeseen (ei liiketoimintaan kuuluvat tulot, esim. asunnon vuokra) tulot verotetaan yhtiöltä 20 prosentin mukaan.
matalasti verotettu 8% osinko kannattaa nostaa

Yrityksellä palkkavelkaa yrittäjälle
Mahdollinen, mutta maksettava seuraavalla tilikaudella.

Ruokakulut matkalla
Yritys voi maksaa yhden ruokailun yhtä kokopäivärahaa (matkan kesto yli 10 tuntia) kohden, eikä se vähennä päivärahan määrää. Jos ruokailuja on kaksi, päivärahaa maksetaan 50 %. Puolipäivärahan (yli 6 tuntia) puolittaa jo yksikin ruokailu. Edellytyksenä palkan maksu yrittäjälle.

Auto
Auto kuuluu elinkeinotoimen varallisuuteen, kun auto on yhtiön nimissä. Osakas voi käyttää autoa yksityisajoihin, kun hänellä on autoetu, joka lisätään palkkaan. Autoetumuotoja ovat vapaa autoetu (yritys maksaa auton kulut) ja käyttöetu (edunsaaja maksaa polttoainekulut). Autoedun arvo lasketaan auton käyttöönottovuoden uushankintahinnasta ja auton ikä sekä varusteet vaikuttaa autoedun arvoon. Mikäli yksityisajot ylittävät 18 000 kilometriä, voi verottaja korottaa autoedun arvoa. Huom! Matkat kotoa työpaikalle ja takaisin ovat verotuksessa yksityisajoa.

Kilometrikorvaukset ja päiväraha
Oman auton käytöstä tehdään matkalasku yritykselle, jossa laskutetaan samalla myös mahdolliset päivärahat ja ateriakorvaukset. Yritys maksaa laskun tilillesi. Kilometrikorvaukset ja päivärahat ovat verotonta tuloa.

Osingon maksaminen
Osinko on sen vuoden tuloa, jolloin se on nostettavissa. Jos yhtiön nettovarallisuus on kasvussa, kannattaa yhtiökokouksen osinkopäätöksessä siirtää nostoajankohta seuraavalle kalenterivuodelle, jos yhtiön tilikausi päättyy ennen 31.12.

Luontaisedut
Voidaan maksaa, jos yrittäjä nostaa palkkaa. YEL- yrittäjälle luontaisetujen maksaminen on edullista, koska niistä maksetaan vain n. 3 % sosiaaliturvamaksuja. Työntekijän luontaisedusta maksetaan myös TyEL – maksu. Luontaisetuna voidaan ottaa mitä vain, kunhan noudatetaan käypää arvoa. Esim. 2000 euron hammashoidon maksaa yritys, ja summa lisätään palkkaan. Loppuhintana yrittäjä itse maksaa henkilön pidätysprosentista riippuen max. 1000 €.

Työhuonekulut
Jos henkilö työskentelee kotona myös asumiseen käytettävissä tiloissa, on mahdollisuus saada työhuonevähennys 820 euroa (100 %:n käyttö) tai 410 euroa (50 %:n käyttö). Työhuonevähennys on useimmille kalliimpi vaihtoehto kuin kotityöhuoneen tai -työtilan vuokraaminen käypään hintaan yritykselle. Vuokranantaja maksaa nettovuokrasta pääomaveroa 30 % (34 %), jolloin vuokran määrästä vähennetään kulut, kuten lämmitys, vakuutus, osuus kiinteistöverosta yms.

Vähäinen oma käyttö
Kaikesta omasta käytöstä maksetaan vähintään hankintahinta ja arvo lisätään yrittäjän palkkaan.

Yhtiön omistama asunto osakkaan/yhtiömiehen käytössä
Yrittäjä ottaa itselleen asuntoedun. Asunnon arvo vähennetään varallisuudesta pääomatulo-osuutta laskettaessa.